工信部：內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法
工信部網(wǎng)站11月25日發(fā)布《<工業(yè)和信息化部經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法>印發(fā)》,全文如下:
為了進一步加強制度建設(shè),規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計工作,根據(jù)《中華人民共和國審計 法》、《工業(yè)和信息化部內(nèi)部審計工作規(guī)定（試行）》,我部在國務(wù)院法制辦《經(jīng)濟責(zé)任審計工作條例》（征求意見稿）的基礎(chǔ)上,結(jié)合工作實際,研究制定了《工 業(yè)和信息化部經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》（工信部財[2009]532號）,現(xiàn)已印發(fā)。全文如下:
工業(yè)和信息化部經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法
第一章 總 則
第一條 為了完善權(quán)力制約機制,加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理,規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計工作,根據(jù)《中華人民共和國審計法》以及《工業(yè)和信息化部內(nèi)部審計工作規(guī)定（試行）》,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于工業(yè)和信息化部所屬行政事業(yè)單位法定代表人的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。
第三條 本辦法所稱經(jīng)濟責(zé)任,是指法定代表人因其所任職務(wù)而對本單位的財政收支、財務(wù)收支、國有資產(chǎn)管理以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。
第四條 法定代表人離開所任職崗位,應(yīng)當(dāng)依法接受經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)工作需要,經(jīng)濟責(zé)任審計也可以在法定代表人任職期間進行。
第五條 經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為任免、獎懲被審計法定代表人的依據(jù)。
第六條 經(jīng)濟責(zé)任審計工作所需的機構(gòu)、人員、經(jīng)費應(yīng)當(dāng)予以保證,經(jīng)費列入財務(wù)預(yù)算。
第二章 組織與管理
第七條 工業(yè)和信息化部人事教育司(以下簡稱人事教育司)負責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計的組織工作,進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作的委托。
第八條 工業(yè)和信息化部財務(wù)司(以下簡稱財務(wù)司)負責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計的實施工作,根據(jù)工作委托,對被審計法定代表人開展經(jīng)濟責(zé)任審計。
第九條 部內(nèi)有關(guān)部門根據(jù)責(zé)任分工,對經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的問題和線索,依法依規(guī)進行追究和處理。
第十條 經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)有計劃地進行。人事教育司、財務(wù)司根據(jù)工作需要研究確定年度審計計劃。
第三章 內(nèi)容與要求
第十一條 經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:
�。ㄒ唬┍粚徲嫹ǘù砣巳温毱陂g單位的事業(yè)發(fā)展和經(jīng)營發(fā)展情況;
�。ǘ┯嘘P(guān)法律法規(guī)和國家政策的執(zhí)行情況;
�。ㄈ┴斦罩А⒇攧�(wù)收支以及資產(chǎn)管理情況;
�。ㄋ模┲卮蠼�(jīng)濟決策情況;
�。ㄎ澹⿲ν馔顿Y的管理和效益情況;
�。┡c經(jīng)濟活動相關(guān)的內(nèi)部管理控制情況;
�。ㄆ撸┍粚徲嫹ǘù砣俗袷赜嘘P(guān)廉政規(guī)定情況;
�。ò耍┢渌c被審計法定代表人履行經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的情況。
第十二條 被審計法定代表人以及其所在單位或者原任職單位,應(yīng)當(dāng)提供以下資料:
�。ㄒ唬﹩挝坏幕厩闆r,包括單位組織結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、重要資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重要投資合同、貸款合同目錄、主管部門有關(guān)政策的批準文件等;
�。ǘ﹩挝坏墓芾砬闆r,包括單位內(nèi)部決策程序以及執(zhí)行情況、內(nèi)控制度以及執(zhí)行情況等;
�。ㄈ┤温毱陂g單位的財務(wù)會計資料、統(tǒng)計資料、單位外部審計報告和管理建議書等;
�。ㄋ模┤温毱陂g單位重大事項,包括重大投資決策、重大訴訟、重大資產(chǎn)損失等;
�。ㄎ澹┤温毱陂g單位各年度工作計劃、工作報告和工作總結(jié);
�。┤温毱陂g的決策機構(gòu)辦公會會議紀要以及紀錄;
�。ㄆ撸┢渌�(jīng)濟監(jiān)督部門對本單位檢查后提出的工作報告和處理意見;
（八）其他相關(guān)資料。
第十三條 被審計法定代表人以及其所在單位或者原任職單位須對所提供資料的真實性、完整性負責(zé),并簽字確認。
第十四條 審計工作需向其他部門或單位調(diào)查核實有關(guān)情況的,被審計法定代表人以及其所在單位或者原任職單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。
第十五條 經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:
�。ㄒ唬┍粚徲嫹ǘù砣艘约捌渌趩挝换蛘咴温殕挝坏幕厩闆r;
（二）審計的依據(jù)、方法、內(nèi)容和范圍;
�。ㄈ┤纹谄陂g財政收支、財務(wù)收支以及資產(chǎn)管理狀況;
�。ㄋ模⿲ν馔顿Y管理以及收益情況;
�。ㄎ澹┤纹趦�(nèi)存在的主要經(jīng)濟問題;
（六）審計評價;
�。ㄆ撸⿲徲嬕庖娀蚪ㄗh;
（八）其他需要說明的情況。
第四章 步驟與程序
第十六條 人事教育司依據(jù)年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃,進行經(jīng)濟責(zé)任審計項目委托,明確被審計法定代表人任期經(jīng)濟責(zé)任審計的起止時間,原則上審計起止時間不超過五年。
第十七條 財務(wù)司接受經(jīng)濟責(zé)任審計項目委托后,組成審計組,制定審計方案,確定審計重點,配置審計資源。
第十八條 財務(wù)司應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟責(zé)任審計實施前3個工作日,向被審計法定代表人以及其所在單位或者原任職單位送達審計通知書。遇有特殊情況,可以在召開進點會議時送達。
第十九條 財務(wù)司在實施經(jīng)濟責(zé)任審計時,應(yīng)當(dāng)會同人事教育司組織召開有被審計法定代表人以及有關(guān)人員參加的進點會議。被審計法定代表人應(yīng)當(dāng)在會議上報告任職期間經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。
第二十條 審計人員在現(xiàn)場審計過程中,通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、有關(guān)信息系統(tǒng)以及電子數(shù)據(jù),查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料,檢查現(xiàn)金、實物、有價證券,向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計,并取得證明材料。
第二十一條 審計人員在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中,遇有重大問題可以提請被審計單位有關(guān)部門協(xié)助,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時予以協(xié)調(diào)解決。
第二十二條 審計人員在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中,發(fā)現(xiàn)被審計法定代表人以及其所在單位或者原任職單位存在嚴重違反國家法律法規(guī)行為的,應(yīng)當(dāng)及時向財務(wù)司報告。
第二十三條 經(jīng)濟責(zé)任現(xiàn)場審計工作完成后,審計組應(yīng)當(dāng)及時向財務(wù)司提交審計報告。
審計報告報送財務(wù)司前應(yīng)當(dāng)書面征求被審計法定代表人以及其所在單位或者原任職單位的意見。被審計法定代表人以及其所在單位或者原任職單位應(yīng)當(dāng)在收到審計報告初稿后10個工作日內(nèi)提出書面意見;逾期未提出書面意見的,視為無異議。
審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告連同被審計法定代表人以及其所在單位或者原任職單位的書面意見一并報送財務(wù)司。
第二十四條 財務(wù)司在對審計報告、被審計法人代表經(jīng)濟責(zé)任履職報告、被審計法定代表人以及其所在單位或者原任職單位對審計報告提出的書面反饋意見進行審議和研究的基礎(chǔ) 上,向人事教育司提交經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告,并將報告送被審計法定代表人以及其所在單位或者原任職單位。
被審計法定代表人對審計結(jié)果有異議的,可向有關(guān)部門申訴。
第五章 審計評價與責(zé)任界定
第二十五條 審計評價應(yīng)當(dāng)以審計查證或認可的事實、有關(guān)法律法規(guī)和國家政策、標準等為依據(jù),實事求是,客觀公正地對被審計法定代表人任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任方面的決策能力、管理水平、經(jīng)營效果,以及遵守法律法規(guī)、國家政策情況,作出經(jīng)濟責(zé)任審計評價,。
第二十六條 責(zé)任界定是指依照法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,對被審計法定代表人任職期間不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任進行界定,包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
第二十七條 本辦法所稱直接責(zé)任,是指法定代表人對其任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任:
(一)直接違反法律法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為;
(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為;
(三)失職、瀆職行為;
(四)其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。
第二十八條 本辦法所稱主管責(zé)任,是指除直接責(zé)任外,法定代表人對其直接主管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
第二十九條 本辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,是指除直接責(zé)任外,法定代表人對其非直接主管的職責(zé)范圍內(nèi)的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
第六章 附 則
第三十條 審計人員依法獨立實施經(jīng)濟責(zé)任審計,任何單位和個人不得拒絕、阻礙,不得打擊報復(fù)。
第三十一條 審計人員對在審計工作中知悉的國家秘密、被審計法定代表人所在單位或者原任職單位的商業(yè)秘密和被審計法定代表人的個人隱私,負有保密的義務(wù)。
第三十二條 按照干部管理權(quán)限,對本辦法規(guī)定的被審計法定代表人以外的其他負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計,可由有關(guān)部門或者其所任職單位參照本辦法的規(guī)定組織實施。
第三十三條 部主管的社會團體法定代表人的經(jīng)濟責(zé)任審計工作可參照本辦法執(zhí)行。
第三十四條 本辦法由財務(wù)司和人事教育司依據(jù)職責(zé)分工負責(zé)解釋。
第三十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
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