如何發(fā)揮海西礦產(chǎn)資源稅收杠桿作用？
海西蒙古族藏族自治州素有“柴達(dá)木盆地”之稱，區(qū)域內(nèi)蘊(yùn)藏著豐富的資源，其中：湖鹽、石油、天然氣、有色貴稀金屬及非金屬礦產(chǎn)資源儲量之大、品種之多、品位和組合利用價(jià)值之高，為國內(nèi)獨(dú)有，各種資源潛在價(jià)值在16萬億元以上。2009年4月，柴達(dá)木地區(qū)被批準(zhǔn)為國家級可持續(xù)發(fā)展實(shí)驗(yàn)區(qū)，是目前全國面積最大的區(qū)域性循環(huán)經(jīng)濟(jì)試點(diǎn)產(chǎn)業(yè)園區(qū)，也是青海省推進(jìn)新型工業(yè)化和國家實(shí)施西部大開發(fā)的重點(diǎn)地區(qū)。2010年3月，國務(wù)院正式批復(fù)了《青海柴達(dá)木循環(huán)經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)總體規(guī)劃》。隨著循環(huán)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的實(shí)施，稅收的作用就顯得越來越重要。如何發(fā)揮稅收杠桿作用，推動海西經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的根本轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收的雙贏，探討完善有利于發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和支持海西州礦產(chǎn)資源開發(fā)利用的稅收政策已成為國稅工作面臨的重大課題。
適時(shí)開征環(huán)境保護(hù)稅。適時(shí)開征環(huán)境保護(hù)稅，做到資源開發(fā)和環(huán)境保護(hù)并重，限制高污染行業(yè)擴(kuò)張蔓延，從而保護(hù)海西乃至整個(gè)西部地區(qū)優(yōu)美的自然環(huán)境，保持可持續(xù)發(fā)展，避免重走發(fā)達(dá)國家先污染后治理的老路，達(dá)到人與自然和諧相處的境界。目前，尚未開征環(huán)境保護(hù)稅的情況下，可借鑒山西省人民政府的作法，按企業(yè)年銷售收入的1%-5%征收環(huán)境補(bǔ)償基金，用來對資源開發(fā)地區(qū)的環(huán)境恢復(fù)整治。同時(shí)對企業(yè)利用“三廢”(廢氣、廢水、廢渣)等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，適當(dāng)延長減免企業(yè)所得稅年限(目前減免期為5年)。
建立對資源開發(fā)地區(qū)的反哺機(jī)制。在稅收政策上，建立對資源開發(fā)地區(qū)的反哺機(jī)制，如加大資源開發(fā)地區(qū)地方政府的增值稅分享比例；對中央企業(yè)所得稅實(shí)行中央和地方共享。如青海油田分公司作為全州乃至全省的重點(diǎn)稅源企業(yè)，其企業(yè)所得稅100%入中央庫，建議將青海油田分公司企業(yè)所得稅由中央級收入調(diào)整為共享收入，將所有企業(yè)繳納企業(yè)所得稅40%的地方分成直接分享到資源開發(fā)所在地。進(jìn)一步增加地方財(cái)政收入，提高民族地區(qū)財(cái)政的調(diào)控能力，加大工業(yè)“反哺”農(nóng)業(yè)、教育、衛(wèi)生等社會事業(yè)的力度，促進(jìn)資源開發(fā)地區(qū)社會整體發(fā)展。
恢復(fù)征收鉀肥增值稅并提高其資源稅稅率。建議對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由增值稅先征后返改為直接征稅，民族區(qū)域自治法早已有原則性規(guī)定，賦予民族區(qū)域自治地方適當(dāng)靈活的稅權(quán)，以便更好地發(fā)揮稅收對少數(shù)民族地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的促進(jìn)作用。在現(xiàn)行“先征后返”政策的前提下實(shí)行專項(xiàng)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，在“公平優(yōu)先，兼顧效率”的原則指導(dǎo)下，參照海西州鹽湖資源的分布情況由收定支進(jìn)行專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，規(guī)定轉(zhuǎn)移支付資金的使用方向，當(dāng)?shù)卣谝?guī)定基礎(chǔ)上使用轉(zhuǎn)移支付資金，能全方位的體現(xiàn)上級政府的政策意圖，貫徹產(chǎn)業(yè)政策，實(shí)現(xiàn)鹽湖資源的有效配置。
嚴(yán)格規(guī)定資源開發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營期限�？梢越梃b《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的做法，嚴(yán)格規(guī)定資源開發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營期限，對資源型企業(yè)實(shí)行區(qū)域性所得稅優(yōu)惠政策。西部地區(qū)地處長江、黃河等大江大河的上游地區(qū)，是中下游地區(qū)的生態(tài)屏障、水源涵養(yǎng)地，同時(shí)，又是生態(tài)敏感、脆弱地區(qū)。從改善全國生態(tài)環(huán)境的作用和意義來講，對資源型企業(yè)應(yīng)實(shí)行區(qū)域性所得稅優(yōu)惠政策，嚴(yán)格規(guī)定資源開發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營期限，對于過渡無序亂采企業(yè)，實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期限達(dá)不到規(guī)定年限的，不予享受所得稅優(yōu)惠政策。
提高資源稅單位稅額和礦產(chǎn)資源使用費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)。按礦產(chǎn)品位、富集程度、開采難易條件等實(shí)行級差征收，改革和完善資源開發(fā)補(bǔ)償機(jī)制，由現(xiàn)行的按銷量或自用量征收改為按地質(zhì)儲量分年核定征收，不允許地方擅自減免和企業(yè)拖交欠交。企業(yè)交納的資源稅和礦產(chǎn)資源使用費(fèi)可計(jì)入成本費(fèi)用，允許在交納企業(yè)所得稅前扣除，有利于促進(jìn)資源成本化，避免產(chǎn)生“產(chǎn)品高價(jià)，資源低價(jià)，環(huán)境無價(jià)”的格局。使資源有序開發(fā)和補(bǔ)償呈現(xiàn)良性互動，最大限度地提高資源的有效利用，切實(shí)做到資源開發(fā)和環(huán)境保護(hù)的雙贏。
企業(yè)所得稅減免廣泛采用間接式減免。目前，我省企業(yè)所得稅減免稅形式是廣泛采用直接式減免，如“五免五減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，它將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益直接流向資源開采者手中，政府對企業(yè)減免稅資金的使用用途不易掌握、稅收調(diào)節(jié)環(huán)境保護(hù)等方面的功能明顯減弱。在廣泛實(shí)行企業(yè)所得稅間接式減免情況下：如對資源開發(fā)型企業(yè)購買新技術(shù)、新工藝的機(jī)器設(shè)備，用于環(huán)保的機(jī)器設(shè)備等資本化成本分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用的同時(shí)，在投資的一定范圍、一定時(shí)期內(nèi)，在目前規(guī)定的基礎(chǔ)上比一般企業(yè)加大準(zhǔn)許抵扣企業(yè)所得稅的數(shù)額，同時(shí)對固定資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊；對資源開發(fā)型企業(yè)研究開發(fā)新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，凡當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長達(dá)到一定比例的，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按據(jù)實(shí)列支外，經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可再按實(shí)際發(fā)生額的一定比例，在目前規(guī)定的基礎(chǔ)上比一般企業(yè)加大準(zhǔn)許抵扣企業(yè)所得稅的數(shù)額；對于企業(yè)綜合利用資源取得的收入可減按一定比例計(jì)入應(yīng)稅收入，即只對收入的部分而不是對收入全額征稅。目前，我國資源利用率低源于技術(shù)落后，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)：國有煤礦的資源利用率是50%，縣級煤礦的利用率是20-30%，大多數(shù)小煤礦低于20%，資源回收率僅30%。因此，運(yùn)用以上間接式企業(yè)所得稅減免方式，更能充分發(fā)揮稅收的職能，促使資源開發(fā)型企業(yè)廣泛采用新技術(shù)、新設(shè)備，促使企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。這不僅有利于保護(hù)環(huán)境，而且還可以提高經(jīng)濟(jì)效益，在資源得到了補(bǔ)償?shù)那闆r下實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。
進(jìn)一步加大企業(yè)所得稅征管力度。嚴(yán)格按照國家政策法規(guī)制定的標(biāo)準(zhǔn)并依據(jù)海西實(shí)際配以行政協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)國稅、地稅、礦管、工商、國土資源等部門的協(xié)作配合和信息共享，進(jìn)一步加大企業(yè)所得稅征收管理力度，努力做到資源開發(fā)的有序進(jìn)行和資源的有償使用。
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